根据北京市、贵州省、山东省、湖南省、宁夏回族自治区5省（市、区）此前发布的公告，2023年11月1日起，５省（市、区）正式推行“全面数字化的电子发票”（以下简称“数电票”）开票试点，受票范围为全国。

2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》）。《意见》提出，着力建设以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务。为落实《意见》，本着稳妥有序的原则，采取先在部分地区推行试点、后逐步扩大地区和纳税人范围的工作策略。从2021年12月1日开始，上海市、广东省、内蒙古自治区等地开展数电发票试点工作，历经两年时间，截至2023年12月1日，全国34个省（区、市）发布了数电票全面试点工作的通知（见图1）。  

相比传统纸质发票和电子发票，数电票有哪些不同及优点？全国推行数电票对企业财税管理将产生哪些影响？对税收征管的数字化转型又将起到什么作用？《新理财》记者就数电票的相关问题，采访了用友网络高端BG税务云事业部总经理陈飞。

01

票面信息全面数字化便利税收征纳

“以票控税”一直是税收征管的重要方法之一。历经传统纸质发票、电子发票，再到现在推行的数电票，万变不离其宗。纸质发票是采用高标准的防伪技术印制，以纸质形式存在，具有固定版面、格式，由国家统一定版发行、统一数字编号的制式发票。分为增值税专用发票、增值税普通发票、通用机打发票、通用定额发票等多种类发票，纳税人须向税务机关申请领用，其中增值税发票依托专用税控设备等介质进行开具。

电子发票也称作“纸电发票”，是基于现行纸质发票样式和管理流程，将纸质发票票面电子化，是纸质发票的电子映像和电子记录，仍然具有多票种，虽然减少了发票印制和传递等环节，但是发票申领、发售、开具、限额、缴销等仍沿用纸质发票管理模式。

数电票是具有同等法律效力的全新发票，去版式、去介质、无须申领，要素化、标签化，将发票信息全部形成结构化数据，多种发票类型归并为单一数电票类型，无须申领税控设备、票种核定、审批最高开票限额，智能授信赋予、自动定向交付，实现全国统一赋码。陈飞表示，数电票推行后，系统运行平稳，因其具有无须领用、开具便捷、信息集成、节约成本等优点，受到越来越多纳税人的欢迎。

无论在财税领域还是信息技术领域，数电票都是2023年的“热词”。2023年6月，上海国家会计学院在中国会计学会会计信息化专业委员会的学术支持下，联合用友等专业机构，共同发起“2023年影响会计行业的十大信息技术评选”活动，数电票位列榜单首位。

谈及原因，陈飞认为，一方面发票在会计工作中具有重要的作用。发票是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是报销凭证，也是重要的会计记账原始凭证，是与增值税、所得税等息息相关的扣税凭证，发票的全面数字化将对业财税融合体系下的会计核算、会计档案、税务管理产生影响。另一方面，发票全面数字化给会计人员带来便捷。去介质、去版式、授信制、赋码制、标签化、要素化等新亮点将给企业税务部门和财务管理带来便利，有效推动企业管理数字化转型。此外，在评选出的“十大信息技术”中，财务云、电子会计档案、新一代ERP或多或少都和数电票相关，可见数电票推行的意义重大。

02

企业财税管理面临“五大挑战”

数电票以发票标签为抓手，逐步实现对全种类发票数据采集、归集，并将发票记载的具体内容要素化，生成可读取、可采集的结构化信息，提高发票数据利用率。

用友在服务众多大型企业的过程中，发现数电票为企业财税管理带来“五大挑战”。第一大挑战是“集全”，必须在内部管理信息系统中建立发票池，相应归集所有票据信息。第二大挑战是“管全”，将每张票据信息结构化，并将相关的业务、财务及资金信息都管理起来，可以跨系统联查。另外，数电票归集的数据更加及时准确，有了更广泛的应用场景。以纳税主体维度自动将相关发票数据进行归集，通过“一户式”“一人式”管理，通过发票数据与各类税费数据之间的勾稽关系加强数据联动，为传统填报纳税申报表向“确认式”纳税申报模式转变奠定了数据基础。第三大挑战是“算全”，需要注意票和税费的勾稽关系，计算所有与票据信息相关的税费。例如，纳税人本期开具了一张房屋租赁的发票，在税金计算时要综合考虑增值税销项税额、房产税从租计征税源明细、印花税财产租赁合同税目、企业所得税租金收入等相关税费的计算、计提和纳税申报。纳税人应当依法依规使用数电票，杜绝虚开、虚抵数电票，以及利用数电票偷、逃、骗等涉税违法犯罪行为。第四大挑战是“备全”，在交易发生时整理好所有与票据信息相关备查资料。第五大挑战是“控全”，管控与票据相关的税务风险，在接受税务机关依法检查或协查时，做到有据可依、有备可查。

03

企业原生系统与核心征管系统将实现直连

按照《意见》描绘的智慧税务征管体系的宏伟蓝图，数电票全面推广指日可待，并逐步有序推进铁路、民航等领域发票电子化，2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本。此外，陈飞介绍，全国统一规范的电子税务局也在建设过程中，将逐步改变以表单为载体的传统申报模式，实现信息系统自动提取数据、自动计算税额、自动预填申报，纳税人缴费人确认或补正后即可线上提交。

陈飞认为，随着数电票和国家纳税申报标准的制定，企业对接智慧税务局的核心征管系统成为可能。2020年底经济合作与发展组织（OECD）发布的《税收征管3.0：税收征管的数字化转型》报告指出，如果税收征管尽可能使用纳税人自身会计系统或软件等受信任系统导出的数据，将显著降低因税收征管流程与纳税人日常业务流程差异带来的遵从成本，能够更加深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，促进税收征管现代化改革。

2022年3月，国务院国资委发布《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，指出推进集团化税务管理，建立税务政策、资源、信息、数据的统筹调度和使用机制，完善税务管理信息系统，努力实现税务管理工作流程、政策解读、计税规则等事项的统一，提高自动化处理水平，为以央企为代表的大型企业集团的税务管理转型指明了方向和路径。

陈飞表示，数电票不仅是增值税发票，还包括海关专用缴款书、火车票、行程单，将来还将包括非税票据等。在可以预见的未来，交易类凭证全部“数字化”，基于交易数据，智慧税务局将为纳税人综合画像，企业内部的信息系统也将自动生成涉税数据，从而集成企业内、外部数据。一方面，数据分析和智能应用有利于税务机关为纳税人、缴费人提供更精细的服务；另一方面，纳税人、缴费人的涉税信息能够更加及时、准确、快速地反映企业业务的税负情况。 

04

业财税档融合是税务数智化转型的前提

2023年5月，财政部会计司根据《关于联合开展电子凭证会计数据标准深化试点工作的通知》研究制定了《电子凭证会计数据标准—增值税电子发票（试行版）》（含增值税电子普通发票和增值税电子专用发票）、《电子凭证会计数据标准—全面数字化的电子发票（试行版）》等共9类电子凭证会计数据标准，打通企业财税管理数字化转型的“最后一公里”，业财税档融合是确保电子档案来源可靠、程序规范、要素合规的关键。陈飞表示，以大型企业“集团会计档案统一管理”为指引，规范基础数据、拉通场景流程、服务共享、保存有价值的数据，实现业财税档融合，实现规范化、标准化，提升管控能力，提升组织人员管理能力和数智化的运营能力，服务企业高质量发展。

在现阶段，我国企业的财税管理大部分是以ERP或财务共享为核心的业财融合体系，难以支撑集团税务管理数字化转型的需要。陈飞表示，税务数据不是业务发生后由财务数据生成的，而是伴随着涉税经济业务发生而产生的，只有建立业财税档深度融合的体系和流程设计，才有可能真正实现税务管理数智化转型。

企业税务管理数智化转型的目标是“合规遵从、风险可控、提质增效”。陈飞解释，一是计税规则前置，基于业务事项，构建规范涉税数据管理体系。二是业财税档深度融合，从业务、财务等相关系统中自动提取税源信息，自动进行税费计算和纳税申报，自动生成涉税档案，使税法从主动遵从向自动遵从转变。三是实现以组织转型、流程变革、系统建设等为支撑的管理体系创新。

企业税务管理数智化转型离不开数智化的平台支撑。据陈飞介绍，用友为了满足企业实现数电票全生命周期管理的需求，推出了数电票一体化解决方案，实现数电票开、收、管、用、存的全流程、全环节管理（见图2）。

基于业财税档深度融合，通过搭建数智化税务管理平台，将企业内部的ERP、财务共享、合同管理等系统与外部的电子税务局、发票综合服务平台等系统的对接，形成票税“数据湖”，通过智能化的分析场景实现多维度自助式税务分析和税务报告，在确保精准计税、合规高效的前提下，进行合理规划，赋能业务发展，使企业在最小成本改造的前提下实现多业务流程的协同升级，创造税收效益，助力企业科学决策。

文章来源：新理财

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